Services de substance économique

Nous fournissons une gamme de services pour la substance économique, y compris un ensemble de services de soutien allant de l'espace de bureau à la gestion des dépôts ES pouradministrateurs professionnels résidant aux Caïmanset employés.

Avec ses autres dépendances de la Couronne, les territoires d'outre-mer et d'autres centres financiers internationaux, les îles Caïmans disposent désormais d'une législation et de réglementations complètes exigeant que les personnes morales domiciliées ou enregistrées dans les îles et exerçant certaines activités aient une substance démontrable aux Caïmans. L'International Tax Co-operation (Economic Substance) Act (Act) reflétait l'engagement des Caïmans envers ses obligations en tant que membre du cadre global inclusif de l'OCDE sur l'érosion de la base d'imposition et le transfert de bénéfices (BEPS) et les exigences correspondantes de l'UE pour les juridictions fiscales nulles ou nominales._cc781905- 5cde-3194-bb3b-136bad5cf58d_

Aperçu
 
La loi exige que toutes les personnes morales domiciliées ou enregistrées dans leÎles Caïmansdoivent faire une notification annuelle indiquant si elles étaient ou non dans le champ d'application de l'année précédente et si elles exerçaient ou non une ou plusieurs activités d'une liste définie (activités pertinentes) au cours de cette période. Les entités qui sont dans le champ d'application (entités pertinentes) et qui exerçaient une activité pertinente sont tenues de satisfaire à un critère de substance économique (test ES) à l'égard de ces activités pertinentes. Les exigences du Test ES varient en fonction des Activités Pertinentes menées, et chaque Entité Concernée doit établir un rapport annuel afin de permettre l'évaluation de sa conformité aux exigences du Test ES. La TIA est chargée de déterminer si une entité pertinente a satisfait au test ES.

Entités concernées
Les entités concernées comprennent toutes les sociétés caïmanaises (y compris les sociétés fondatrices), les sociétés à responsabilité limitée, les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés étrangères enregistrées, à l'exception :
 

• fonds d'investissement ou entités par l'intermédiaire desquels les fonds d'investissement investissent ou opèrent directement ou indirectement ;

• les entités qui sont résidentes fiscales en dehors des îles (y compris, sous certaines conditions, les entités qui ne sont pas considérées comme des entités aux fins de l'impôt sur le revenu des États-Unis );

• entités autorisées à exercer localement des activités aux îles Caïmans en tant que société nationale.

Les entités qui revendiquent une résidence fiscale en dehors des îles doivent soumettre une déclaration annuelle déclarant leurs activités pertinentes (le cas échéant) et fournissant une preuve documentaire de leur résidence fiscale en dehors des îles. Cette déclaration comprend également des informations sur la société mère immédiate, la société mère ultime et le bénéficiaire effectif ultime de l'entité.

Activités pertinentes
Les activités concernées sont :
 

1. gestion de fonds

2. banque, assurance, finance & crédit-bail ;

3. centre de distribution et de service

4. siège social

5. entreprise de propriété intellectuelle; et

6. entreprise de holding. 

Le test ES
Les Entités pertinentes qui exercent une Activité pertinente doivent satisfaire au Test ES et, lorsqu'une Entité pertinente exerce plus d'une Activité pertinente, elle doit satisfaire et rendre compte de sa conformité au Test ES pour chacune de ces Activités pertinentes. Pour satisfaire au test ES par rapport à une activité pertinente particulière, une entité pertinente doit :

1. exercer ses "activités génératrices de revenus essentielles" en relation avec cette activité pertinente dans les îles Caïmans ;

2. être "dirigé et géré" de manière appropriée dans les îles Caïmans en relation avec cette activité pertinente ; et

3. eu égard au niveau de revenu pertinent tiré de l'Activité pertinente exercée aux Caïmans :

   1. avoir un montant adéquat de dépenses de fonctionnement engagées aux Caïmans ;

   2. avoir une présence physique adéquate (y compris le maintien d'un lieu d'affaires ou d'usines, de biens et d'équipements) aux îles Caïmans ; et

   3. avoir un nombre suffisant d'employés à temps plein ou d'autres membres du personnel possédant les qualifications appropriées aux Caïmans (notez que ceux-ci peuvent inclure du personnel externalisé à condition qu'il soit situé aux Caïmans).

Principales activités génératrices de revenus
La loi définit les "activités génératrices de revenus de base" (CIGA) comme des activités qui sont d'une importance capitale pour une entité pertinente en termes de génération de revenus pertinents (c'est-à-dire les revenus tirés de l'activité pertinente) et exige qu'elles soient exercées aux Caïmans. La loi fournit des exemples d'activités génératrices de revenus de base pour chaque activité pertinente. Par exemple:

1. pour les activités de gestion de fonds, CIGA comprend :

   1. prendre des décisions sur la détention et la vente d'investissements ;

   2. calcul des risques et des réserves ;

   3. prendre des décisions sur les fluctuations des devises et des taux d'intérêt et sur les positions de couverture ;

   4. préparer des rapports ou des déclarations, ou les deux, aux investisseurs ou à l'Autorité monétaire des îles Caïmans.

2. pour les activités de financement et de crédit-bail, CIGA comprend :

   1. négocier ou convenir des conditions de financement ;

   2. identifier et acquérir les actifs à louer ;

   3. fixer les modalités et la durée du financement et de la location ;

   4. surveiller et réviser les contrats de financement ou de crédit-bail et gérer les risques associés à ces contrats de financement ou de crédit-bail.

Dirigé et géré
Pour être considéré comme "dirigé et géré" de manière appropriée aux Caïmans, il faut que :
 

• le conseil d'administration de l'entité concernée, dans son ensemble, possède les connaissances et l'expertise appropriées pour s'acquitter de ses fonctions en tant que conseil ;

• les réunions du conseil d'administration se tiennent aux Caïmans à des fréquences adéquates compte tenu du niveau de prise de décision requis ;

• les procès-verbaux du conseil d'administration enregistrent la prise de décisions stratégiques de l'Entité Concernée lors des réunions du conseil tenues aux Caïmans ; et

• les procès-verbaux de toutes les réunions du conseil d'administration, ainsi que d'autres registres appropriés de l'entité concernée, sont conservés aux Caïmans.

 
Une réunion sera considérée comme valablement tenue aux Caïmans à ces fins uniquement si :
 

• la situation de cette réunion serait réputée être aux Caïmans en vertu des documents constitutionnels de l'entité concernée (cela est généralement décidé par l'emplacement du président de la réunion concernée ); et

• au moins ce nombre d'administrateurs de l'Entité Concernée constituant un quorum sont physiquement présents aux Caïmans pour la réunion.

Pénalités
La pénalité pour non-satisfaction du test ES pour une activité pertinente au cours d'un exercice financier donné est de 12 200 USD. La pénalité pour non-satisfaction du test ES pour une activité pertinente au cours d'un exercice ultérieur peut s'élever jusqu'à 122 000 $ US et, en outre, le registraire doit demander à la Grande Cour d'ordonner à l'entité pertinente soit de prendre telles actions qui peuvent être spécifiées ou être radiées.
En outre, des pénalités de 6 100 USD sont prévues pour tout manquement aux obligations de déclaration, avec une amende supplémentaire de 610 USD pour chaque jour où le non-respect se poursuit. Séparément, tout manquement à fournir à la TIA les informations demandées (en supposant que ces informations sont sous le contrôle de la personne concernée) peut entraîner une amende pouvant aller jusqu'à 12 200 USD ou une peine d'emprisonnement de deux ans, ou les deux.

Ce qui précède n'est qu'un aperçu. Pour des informations spécifiques, n'hésitez pas à nous contacter ou pour plus d'informations sur nosservices de substance économique aux îles Caïmans.